فهرست مطالب

عنوان                                                                                                         صفحه

چکیده .............................................. 1

فصل اول: کلیات

1-1- مقدمه.......................................... 3

1-2- بیان مساله پژوهش............................... 4

1-3- ضرورت انجام پژوهش.............................. 8

1-4- اهداف پژوهش.................................... 9

1-5- تبیین فرضیه های پژوهش.......................... 9

1-6- نوآوری پژوهش................................... 9

1-7- چارچوب نظری پزوهش.............................. 10

1-8- قلمرو پژوهش.................................... 10

1-9- متغیرهای مستقل و وابسته........................ 11

1-10- تعاریف مفاهیم و واژ ه ها....................... 11

1-11- ساختار کلی پژوهش............................... 13

فصل دوم: مروری بر تحقیقات انجام شده

1-2- مقدمه.......................................... 15

2-2- مبانی نظری پژوهش............................... 16

2-3- نعریف کنترل داخلی.............................. 16

2-4- اثربخشی کنترلهای داخلی......................... 17

2-5- انواع کنترلهای داخلی........................... 18

2-5-1- کنترلهای داخلی عملیاتی........................ 18

2-5-2- کنترلهای داخلی حسابداری ...................... 18

2-5-2-1- انواع کنترلهای داخلی حسابداری............... 18

2-6- ابزارهای دستیابی به کنترلهای داخلی............. 19

2-6-1- محیط کنترلی................................... 19

2-6-2- سیستم حسابداری................................ 20

2-6-3- روش های کنترلی................................ 21

2-7- قابلیت های کنترل های داخلی..................... 22

2-8- محدودیتهای ذاتی سیستم کنترل داخلی.............. 22

2-9- اجزای کنترلهای داخلی........................... 23

2-10- میزان شناخت از کنترلهای داخلی.................. 24

2-11- ویژگیهای اجزای دستی و خودکار کنترلهای داخلی مربوط به برآورد خطر توسط حسابرس..................................... 25

2-12- محدودیتهای کنترل داخلی......................... 28

2-13- محیط کنترلی.................................... 29

2-14- فرایند ارزیابی خطر توسط واحد مورد رسیدگی....... 32

2-15- سیستم اطلاعاتی.................................. 33

2-16- فعالیتهای کنترلی............................... 36

2-17- نظارت بر کنترلها............................... 38

2-18- برآورد خطرهای تحریف با اهمیت..... ............. 39

2-19- خطرهای عمده مستلزم توجه خاص حسابرس............. 41

2-19-1- خطرهایی که آزمونهای محتوا ، به تنهایی شواهد حسابرسی مناسب و کافی برای                   آنها فراهم نمی کند ... 43

2-19-2- تجدید نظر در برآورد خطر...................... 44

2-20- برنامه ریزیحسابرسی ............................ 44

2-21- فعالیتهای برنامه ریزی.......................... 45

2-22- تاریخچه........................................ 47

2-21-1- مطالعات خارجی ............................... 47

2-21-2- مطالعات داخلی................................ 49

2-23- خلاصه فصل ...................................... 51

فصل سوم: مواد و روش ها

3-1- مقدمه.......................................... 53

3-2- روش پژوهش...................................... 53

3-3- فرضیه های پژوهش................................ 54

3-4- قلمرو پژوهش.................................... 55

3-5- مدل تحلیلی پژوهش............................... 55

3-6- تعاریف عملیاتی................................. 56

3-7- متغیرهای پژوهش................................. 58

3-8- جامعه و نمونه آماری............................ 58

3-9- روش و ابزار گردآوری داده ها ................... 60

3-10- ویژگی های فنی ابزار تحقیق...................... 61

3-10-1- روایی ابزار پژوهش ........................... 61

3-10-2- پایایی ابزار پژوهش........................... 62

3-11- روش تجزیه وتحلیل و آزمون فرضیه ها.............. 63

3-12- تجزیه و تحلیل همبستگی.......................... 64

3-12-1- ضریب همبستگی   .............................. 64

3-12-2- ضریب تعیین   ................................ 64

3-13- خلاصه فصل ...................................... 65

فصل چهارم: نتایج

4-1- مقدمه ......................................... 67

4-2- آمار توصیفی.................................... 68

4-3- آزمون نرمال بودن توزیع متغیرها................. 84

4-4- ضرایب همبستگی.................................. 73

4-4-1- ضریب همبسنگی فرضیه اول........................ 73

4-4-2- ضریب همبستگی فرضیه فرعی اول................... 74

4-4-3- ضریب همبستگی فرضیه فرعی دوم................... 75

4-4-4- ضریب همبستگی فرضیه فرعی سوم................... 75

4-5- رگرسیون........................................ 76

4-6- خلاصه فصل....................................... 78

فصل پنجم: بحث و نتیجه گیری

5-1- مقدمه.......................................... 80

5-2- تفسیر نتایج حاصل از آزمون فرضیه های پژوهش...... 80

5-2-1- نتایج آزمون فرضیه یاول ....................... 81

5-2-1- نتایج آزمون فرضیه ی فرعی اول.................. 81

5-2-2- نتایج آزمون فرضیه ی فرعی دوم.................. 82

5-2-3- نتایج آزمون فرضیه ی فرعی سوم.................. 82

5-3- محدودیتهای پژوهش............................... 83

5-4- پیشنهادهای پژوهش............................... 83

5-4-1- پیشنهادهای کاربردی پژوهش...................... 83

5-4-2- پیشنهاداتی برای پژوهش های آتی................. 84

منابع...............................................

پیوست ها............................................

چکیده انگلیسی ......................................

چکیده

حسابرسان عموماً کیفیت سیستم کنترل داخلی در شرکتها را برای تعیین و طراحی برنامه حسابرسی ارزیابی می کنند. اصول عمومی پذیرفته شده حسابرسی بیان می دارد که ارزیابی کیفیت سیستم کنترل داخلی در تعیین توانایی سیستم کنترل داخلی واحدها در محیط کنترلی قبل از تدوین برنامه حسابرسی امری لازم و ضروری است، بنابراین کنترلهای داخلی زیادی در شرکتها از قبیل محیط کنترلی،ارزیابی ریسک، فعالیتهای کنترلی و ارتباطات وجود دارد.این پژوهش به بررسی ارتباط بین برخی از اجزای سیستم کنترل داخلی (مانند محیط کنترلی ، ارزیابی ریسک و فعالیتهای کنترلی) بر اثربخشی برنامه حسابرسی در ایران می پردازد.بر اساس پرسشنامه های توزیع شده نتایج حاکی از تجزیه و تحلیل هابه این صورت بود که هر سه متغیر محیط کنترلی، ارزیابی ریسک و فعالیتهای کنترلی بر اثربخشی برنامه حسابرسی تاثیر گذار بوده اند.

واژگان کلیدی: کنترلهای داخلی ، برنامه حسابرسی ، ارزیابی ریسک ، محیط کنترلی ، فعالیتهای کنترلی ، حسابرسان داخلی

فصل اول

كليات

1-1- مقدمه

حسابرسان بطور کلی کیفیت سیستم کنترل داخلی شرکت تحت رسیدگی را به جهت تعیین وبرنامه ریزی میزان و روند کارحسابرسی بررسی وارزیابی می کنند. براین اساس، استانداردهای پذیرفته شده ی حسابرسی دراستانداردشماره ی 315، به ضرورت ارزیابی کیفیت سیستم کنترل داخلی بوسیله ی حسابرس مستقل وبدست آوردن یک شناخت مناسب از واحد اقتصادی ومحیط کنترل داخلی قبل از شروع فرایند حسابرسی را تأکید می کنند. حسابرس بايد از كنترلهاي داخلي مرتبط با حسابرسي شناخت كسب كند . حسابرس ازشناخت كنترلهاي داخلي، براي شناسايي انواع تحريفهاي بالقوه، ارزيابي عوامل مؤثر برخطرهاي تحريف با اهميت و طراحي ماهيت، زمانبندي اجرا و ميزان روشهاي حسابرسي لازم استفاده مي كند.

نبود کنترلهای داخلی اثربخش و کارآمد،بسیاری از واحدهای تجاری کشورمان را تحت الشعاع خود قرار داده است. شرکتهایی که کنترلهای داخلی خود را با تدبیر طراحی و اجرا می کنند می توانند از معضلاتی که در صورت نبود این کنترلها پدید خواهد آمد، جلوگیری نمایند.نبود کنترلهای داخلی اثربخش نه تنها بر عملیات واحدهای تجاری، بلکه بر   فرایند حسابرسی مستقل نیز تاثیر منفی بر جای می گذارد (مهام،1381، ص63).

تهیه اطلاعات مالی قابل اتکا،از طریق حسابرسی صورتهای مالی ، اطمینان نسبی به اطلاعات ارائه شده در صورتهای مالی را در پی خواهد داشت.اما درحسابرسی صورتهای مالی، ارزیابی اثر بخشی کنترلهای داخلی به عنوان یکی از مراحل اساسی محسوب می شود(ودیعی و کوچکی، 1387، ص127).

ارزیابی حسابرسان از کنترلهای داخلی واحدهای تجاری بر چگونگی تنظیم برنامه های حسابرسی موثراست. در دنیای  امروز، عموماً افزایش کمیت و کیفیت حسابرسی مستقل از راه اتکای بیشتر به کنترلهای داخلی میسر و مقدور می شود(مهام،1381 ،ص63).

در این تحقیق بررسی تاثیر کنترل داخلی بر اثربخشی برنامه حسابرسی (مدارک تجربی از اعضاء  جامعه حسابداران رسمی ایران) مورد بررسی و تحلیل قرار می گیرد.

1-2- بيان مسأله پژوهش

تحقیق حاضر دربین اعضاء انجمن حسابداران رسمی ایران صورت می گیرد وباتوجه به اینکه این جامعه مأموریت دارد امکاناتی فراهم کند تا اعضا بتوانند خدمات حرفهای خود را در بالاترین کیفیت انجام دهند. در این راستا مسئولیت جامعه ی حسابداران رسمی کوشش در جهت حفظ منافع عمومی، حفظ منافع گروههای ذینفع و اعضای جامعه است. طبق این استراتژی، منافع عمومی بر منافع جمعی و منافع جمعی بر منافع فردی، رجحان دارد.