دانلود مقاله isi ارتباط بین اندازه گیری ارزش منصفانه و انتخاب حسابداری اختیاری بانک ها

زبان مقاله: انگلیسی
سال انتشار: 2019

خلاصه
این مطالعه به بررسی ارتباط بین اندازه گیری ارزش منصفانه و مقررات ضرر وام اختیاری بانک ها با استفاده از داده های مالی نظارتی از سال 2009 تا 2016 برای نمونه ای از شرکت های هلدینگ بانک های عمومی ایالات متحده پرداخته است. من می دانم که بانک ها نسبت های بیشتری از دارایی ها و بدهی های منصفانه را بر اساس ورودی های سطح 2 و سطح 3 می شناسند و با مقررات کمتری برای کاهش ضرر وام در ارتباط هستند. با این حال ، هیچ ارتباط معنی داری بین دارایی های ارزش عادلانه سطح 1 و بدهی ها و مفاد ضرر وام اختیاری وجود ندارد. هنگامی که سود از قبل مدیریت شده پایین تر باشد ، بانک هایی با نسبت های بزرگتر از دارایی ها و بدهی های سطح 2 و سطح 3 منصفانه ، گزارش های ارائه شده برای کاهش وام اختیاری کوچکتر را برای تورم سود گزارش می دهند. بانکهایی که نسبت های بیشتری از دارایی ها و بدهی های سطح منصفانه و سطح 3 را دارند ، به احتمال زیاد از مقررات ضرر وام اختیاری برای ضرب و شتم معیار درآمدها استفاده می کنند و نسبت های سرمایه ای رده های یک را مرتفع می کنند. به طور کلی ، نتایج این گزاره را تأیید می کند که دارایی ها و بدهی های ارزش منصفانه مبتنی بر ورودی های سطح 2 و سطح 3 شفافیت کمتری دارند و در مورد مفاد ضرر وام نیز اختیار بیشتری دارند.

Abstract
This study examines the association between fair value measurements and banks' discretionary loan loss provisions using regulatory financial data from 2009 to 2016 for a sample of U.S. public bank holding companies. I find that banks recognizing larger proportions of fair value assets and liabilities based on level 2 and level 3 inputs are associated with lower discretionary loan loss provisions. However, there is no significant association between level 1 fair value assets and liabilities and discretionary loan loss provisions. When pre-managed earnings are lower, banks with larger proportions of level 2 and level 3 fair value assets and liabilities report smaller discretionary loan loss provisions to inflate earnings. Banks reporting larger proportions of level 2 and level 3 fair value assets and liabilities are more likely to use discretionary loan loss provisions to beat earnings benchmarks and manage tier one capital ratios. Overall, the results support the proposition that fair value assets and liabilities based on level 2 and level 3 inputs are less transparent and are subject to more discretion regarding loan loss provisions.

---

برچسب ها: Fair value measurements SFAS 157 Discretionary loan loss provisions Discretionary realized security gains and losses Earnings management Tier one capital ratios Banking industry اندازه گیری ارزش منصفانه SFAS 157 مقررات ضرر وام اختیاری اختیا